En el panel-foro «Secreto Bancario: Hermetismo o Transparencia» realizado el pasado 5 de mayo en la Universidad de San Carlos de Guatemala, el Icefi presentó el tema «El secreto bancario como herramienta para la evasión tributaria». En la disertación se sintetizó la problemática que enfrentan muchos países -dentro de ellos Guatemala- para hacer un cobro efectivo de impuestos, ante los flujos ilícitos de capital que se desplazan hacia las ubicaciones de menor transparencia fiscal.

La presentación estuvo a cargo de Abelardo Medina, economista sénior de Icefi y coordinador del área macrofiscal. En su intervención identificó tres motivaciones para la existencia de flujos ilícitos de capital: a) flujos derivados del crimen organizado (contrabando, venta de armas, piratería, etc.), b) flujos derivados de la corrupción, y c) flujos comerciales que buscan la evasión y elusión tributaria.   

Los dos primeros mecanismos, a los que se llama Hot Money, persiguen localidades en donde se garantice la secretividad bancaria, no importando si pagan impuestos. Los sistemas bancarios de los países que tienen un mayor nivel de secretividad son aquellos que atraen este tipo de capitales.  De acuerdo a Tax Justice Network (2015), la mayor parte de las jurisdicciones que atraen este tipo de capitales son islas o países dependientes de la corona británica; Guatemala se encuentra en la posición 20 del mundo como un país de alta secretividad financiera. Los flujos ilícitos del comercio que buscan la evasión y elusión tributaria, buscan aprovechar las fisuras legales que permiten que por medio de la triangulación del comercio internacional, con localidades no baja o nula tributación, no se paguen impuestos.

Un informe de Global Financial Integrity (2015), muestra que para Guatemala durante el período 2004-2013 se reportó un promedio anual de USD2,436.0 millones en flujos comerciales para evasión y elusión tributaria y USD187 millones de Hot Money.  Si todos estos flujos pagaran ISR se estaría produciendo una mejora tributaria del orden de Q5,200.0 millones anuales.

Lo que evita dicha situación en Guatemala y que ya ha sido atendido en la mayor parte de países del mundo, es la existencia del Secreto Bancario, en el sentido de que la administración tributaria no tiene acceso a la información para fines de fiscalización y control, y el aprovechamiento de la figura de renta territorial en el Impuesto Sobre la Renta. De acuerdo a un informe publicado por el CIAT, de 18 países latinoamericanos estudiados, el 100% tienen secreto bancario. Incluso en tres países el secreto bancario existe por normativa constitucional. En el resto de países la administración tributaria no tiene acceso a la información bancaria para fines de control y fiscalización. En el caso de Guatemala existen limitaciones a esta información por la Ley de Bancos.

Dicha situación, y la imposibilidad de hacer efectivos los acuerdos de intercambio de información, no solo afectan al país -porque los evasores y elusores fiscales no pagan la parte tributaria que les corresponde- sino que también, nos coloca en una posición incómoda en el concierto de las naciones, al extremo que Guatemala continúa estando en la lista de las jurisdicciones que no son calificadas de transparentes por el Foro Global de Transparencia de la OCDE,  y nos deja a expensas de lo que los países miembros de la misma quieran establecer como sanciones a los países no cooperantes.

En su presentación, Icefi concluyó señalando la urgencia de aprobar la reforma al Código Tributario y a la Ley de Bancos, para incorporar el acceso a la información bancaria para fines de control y fiscalización de la SAT. Esto sin dejar de lado que se incluyan los mecanismos necesarios de control para garantizar los derechos de confidencialidad del contribuyente.